20.02.2016
Информация о результатах проверки Муниципального бюджетного учреждения «Центр развития туризма города Нижний Тагил»
Информация о результатах проверки
Муниципального бюджетного учреждения « Центр развития туризма города Нижний Тагил»
19 февраля 2016 года г. Нижний Тагил
На основании плана работы Счетной палаты города Нижний Тагил на 2016 год и распоряжения председателя Счетной палаты от 11.01.2016 № 1-к, инспекторами Жуковой Г.Д. и Гилевой А.М. проведена проверка Муниципального бюджетного учреждения «Центр развития туризма города Нижний Тагил» в части расходования бюджетных средств и использования муниципального имущества за 2015 год.
Оформлен акт проверки от 10 февраля 2016 года № 2.
Муниципальным бюджетным учреждением «Центр развития туризма города Нижний Тагил» возражения и пояснения по акту проверки от 10.02.2016 № 2 не представлены.
Результаты проверки.
1. Формирование и исполнение муниципального задания, предоставление субсидий из бюджета города.
В соответствии с п. 3 ст. 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации муниципальное задание на оказание муниципальных услуг муниципальными учреждениями формируется в порядке, установленном местной администрацией.
Порядок формирования муниципального задания утвержден Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 06.05.2014 № 852-ПА «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Нижний Тагил и финансового обеспечения выполнения муниципального задания» (далее по тексту - Порядок № 852-ПА).
Муниципальное задание на 2015 год сформировано на основании указанного порядка и утверждено Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 05.02.2015 № 290-ПА «Об утверждении муниципального задания Муниципальному бюджетному учреждению «Центр развития туризма города Нижний Тагил».
Наименования муниципальных услуг (работ) в муниципальном задании на 2015 год соответствуют базовому и ведомственному перечням муниципальных услуг (работ), утвержденным Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 12.01.2015 № 7-ПА «Об утверждении базового и ведомственного перечней муниципальных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) Муниципальным бюджетным учреждением «Центр развития туризма города Нижний Тагил» (далее по тексту - Постановление Администрации № 7-ПА).
Муниципальным заданием определены потребители муниципальных услуг - физические и юридические лица и потребители муниципальных работ - «в интересах всего общества».
Согласно Отчету о выполнении муниципального задания за 2015 год муниципальное задание выполнено в полном объеме по показателям объема и показателям, характеризующим качество муниципальных услуг. Показатели качества, характеризующие качество выполнения муниципальных работ, муниципальным заданием не установлены, но рассчитаны Учреждением в сравнении с данными 2014 года.
Информация о выполнении муниципальных услуг и работ приведена в таблице № 1.
Таблица № 1
|
Наименование показателя
|
Ед. изм.
|
Значение показателя, утвержденное муниципальным заданием
|
Значение показателя согласно отчету о выполнении
|
|
Работы
|
|
1. Организация и участие в конгрессно-выставочных мероприятиях, направленных на продвижение туристского продукта
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество участий в мероприятиях
|
ед.
|
7
|
7
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества участий в мероприятиях
|
%
|
-
|
17
|
|
2. Организация и проведение массовых событийных мероприятий
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество мероприятий
|
ед.
|
3
|
3
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества проведенных мероприятий
|
%
|
-
|
50
|
|
3. Организация и проведение акций и мероприятий совместно с государственными, общественными, профессиональными, частными структурами на местном, региональном, государственном уровнях
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество мероприятий
|
ед.
|
2
|
2
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества проведенных мероприятий
|
%
|
-
|
100
|
|
4. Предоставление информации на туристическом Интернет портале
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество посещений специализированного туристического интернет - портала
|
ед.
|
4 000
|
4 000
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества посещений специализированного туристического интернет - портала
|
%
|
-
|
33
|
|
Услуги
|
|
1. Оказание консультационной помощи субъектам туристской деятельности
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество консультаций
|
ед.
|
350
|
350
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества консультаций в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
|
%
|
17
|
17
|
|
Доля потребителей, удовлетворенных качеством консультации, от общего числа опрошенных
|
%
|
98
|
100
|
|
2. Информационное обеспечение туризма на территории муниципального образования город Нижний Тагил
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество презентаций, информационных и пресс-туров туристических ресурсов
|
ед.
|
4
|
4
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества проведенных презентаций, информационных и пресс-туров туристических ресурсов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
|
%
|
33
|
33
|
|
Доля потребителей, удовлетворенных качеством услуги, от числа опрошенных
|
%
|
97
|
100
|
|
3. Презентация туристического потенциала в городе Нижний Тагил на туристических выставках, ярмарках, биржах, форумах, конференциях, деловых встречах регионального, всероссийского и международного уровня
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество презентаций туристического потенциала
|
ед.
|
4
|
4
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества проведенных презентаций, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
|
%
|
33
|
33
|
|
Доля потребителей, удовлетворенных качеством услуги, от числа опрошенных
|
%
|
97
|
100
|
|
4. Организация и проведение рекламных и информационных туров
|
|
показатель объема:
|
|
|
|
|
Количество рекламных и информационных туров
|
ед.
|
4
|
4
|
|
показатели качества:
|
|
|
|
|
Темп роста количества проведенных рекламных и информационных туров, в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
|
%
|
33
|
33
|
|
Доля потребителей, удовлетворенных качеством услуги, от числа опрошенных
|
%
|
97
|
100
|
Недостаточная четкость и конкретность формулировок наименований муниципальных услуг и работ не раскрывает в полной мере содержание оказываемых услуг и выполняемых работ.
Показатель объема «количество посещений специализированного туристического интернет - портала», установленный для муниципальной работы «Предоставление информации на туристическом интернет - портале», в большей степени характеризует качество выполняемой работы, чем ее объем.
Установленные целевые показатели не предполагают получения какого-либо экономического эффекта от деятельности Учреждения, а также не позволяют осуществить объективную оценку степени достижения целей подпрограммы «Развитие туризма» - «формирование эффективного и конкурентоспособного туристского комплекса, обеспечивающего увеличение вклада туризма в социально-экономическое развитие города и способствующего диверсификации экономики».
Согласно информации Учреждения туристский поток в 2015 году составил 275 512 человек. Однако, при проведении анализа представленной информации установлено, что указанный показатель является не корректным, так как включает в себя не только туристов из других городов России и зарубежных стран, но и жителей города Нижний Тагил, посещающих событийные и спортивные мероприятия, музеи, выставки и ярмарки.
В соответствии с п. 4 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий осуществляется за счет средств местного бюджета в порядке, установленном местной администрацией.
Порядок предоставления субсидии из местного бюджета на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания утвержден Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 12.05.2014 № 869-ПА «Об утверждении порядка предоставления субсидий из местного бюджета муниципальным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими муниципального задания и форме соглашения о порядке предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания» (далее по тексту - Порядок № 869-ПА).
В целях финансового обеспечения выполнения муниципального задания Решением Нижнетагильской городской Думы от 18.12.2014 № 52 «О бюджете города Нижний Тагил на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов» с учетом изменений (далее по тексту - Решение о бюджете № 52) в рамках Подпрограммы «Развитие туризма» муниципальной программы «Повышение эффективности деятельности органов местного самоуправления города Нижний Тагил до 2020 года», утвержденной Постановлением Администрации города от 11.12.2013 № 2944 (с учетом изменений), утверждены бюджетные ассигнования на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) в сумме 8 108,6 тыс. руб.
Наименования и значения целевых показателей подпрограммы идентичны показателям, установленным в муниципальном задании.
В соответствии с Порядком № 869-ПА между Администрацией города Нижний Тагил и Учреждением заключено Соглашение «О порядке предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания» от 12.01.2015 № 1/14-15 (доп. соглашение от 06.02.2015 № 1) на сумму 7 418,0 тыс. руб. (далее по тексту - Соглашение № 1/14-15).
Учреждением в 2015 году заявка на корректировку бюджетных ассигнований не подавалась.
Информация об объемах субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в разрезе муниципальных услуг и работ представлена в таблице № 2.
Таблица № 2
|
Наименование муниципальных услуг и работ
|
Количество единиц оказания муниципальной услуги (выполнения работы)
|
Норматив затрат на оказание единицы муниципаль-ной услуги (выполнения работы),
(руб.)
|
Объем финансового обеспечения муниципаль-ного задания, (руб.)
|
|
Работы
|
|
Организация и участие в конгрессно-выставочных мероприятиях, направленных на продвижение туристского продукта
|
7
|
190 365,55
|
1 332 558,85
|
|
Организация и проведение массовых событийных мероприятий
|
3
|
358 308,92
|
1 074 926,76
|
|
Организация и проведение акций и мероприятий совместно с государственными, общественными, профессиональными, частными структурами на местном, региональном, государственном уровнях
|
2
|
403 379,78
|
806 759,56
|
|
Предоставление информации на туристическом Интернет портале (количество посещений специализированного интернет-портала)
|
4 000
|
159,92
|
639 680,0
|
|
Услуги
|
|
Оказание консультационной помощи субъектам туристской деятельности
|
350
|
2 640,61
|
924 213,5
|
|
Информационное обеспечение туризма на территории муниципального образования город Нижний Тагил
|
4
|
209 551,4
|
838 205,60
|
|
Презентация туристического потенциала в городе Нижний Тагил на туристических выставках, ярмарках, биржах, форумах, конференциях, деловых встречах регионального, всероссийского и международного уровня
|
4
|
228 248,63
|
912 994,52
|
|
Организация и проведение рекламных и информационных туров
|
4
|
222 136,89
|
888 547,56
|
|
Итого:
|
|
|
7 418 886,35
|
Субсидия на выполнение муниципального задания из бюджета города предоставлена Учреждению в сумме 6 018,6 тыс. руб., или 81,1 % от суммы, предусмотренной Соглашением № 1/14-15.
Помимо субсидии на выполнение муниципального задания Учреждению в 2015 году выделены субсидии на иные цели в сумме 1 119,2 тыс. руб., в том числе:
655,1 тыс. руб. по Соглашению «О порядке и условиях предоставления субсидии Муниципальному бюджетному учреждению «Центр развития туризма города Нижний Тагил» на иные цели на 2015 год» от 06.02.2015 № 1/15-15 (доп. соглашение от 25.05.2015 № 1) (далее по тексту - Соглашение № 1/15-15);
464,1 тыс. руб. по Соглашению «О порядке и условиях предоставления субсидии Муниципальному бюджетному учреждению на иные цели на 2015 год» от 02.10.2015 № 386-15 (далее по тексту - Соглашение № 386-15).
Субсидии на иные цели из бюджета города Учреждению предоставлены в сумме 1 065,1 тыс. руб., или 95,2 % от предусмотренных сумм в Соглашениях № 1/15-5 и № 386-15.
В соответствии с заключенными Соглашениями субсидии на иные цели выделены на:
- оплату работ по изготовлению полиграфической продукции в сумме 232,0 тыс. руб. (визитки, папки, календари, блокноты и др.);
- организацию выставок и событийных мероприятий в сумме 250,0 тыс. руб. (услуги режиссера, сценариста, звукорежиссера, ведущего, монтаж и демонтаж презентационных площадок и др.);
- рекламу в средствах массовой информации в сумме 17,6 тыс. руб. (изготовление баннеров, роллерных стендов);
- погашение кредиторской задолженности за 2014 год в сумме 619,6 тыс. руб., в том числе: платежи в бюджет в сумме 155,5 тыс. руб. (налог на доходы физических лиц - 49,1 тыс. руб. и страховые взносы -106,4 тыс. руб.), программное обеспечение - 216,7 тыс. руб., мультимедийное оборудование (интерактивные столы) - 247,4 тыс. руб.
В ходе проверки установлено, что Учреждением в 2015 году средства субсидий, предоставленных на иные цели, использованы по целям назначения.
Остаток неизрасходованных средств в сумме 5,8 тыс. руб. перечислен в бюджет города (платежное поручение от 05.10.2015 № 157).
2. Расходование средств субсидии, предоставленной из бюджета города, на выполнение муниципального задания.
Направление расходов средств субсидии на выполнение муниципального задания определено в Плане финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2015 год (далее по тексту - План ФХД), составленном с учетом требований Порядка составления и утверждения Плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений города Нижний Тагил, утвержденного Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 22.06.2011 № 1233 (далее по тексту - Порядок № 1233). План ФХД утвержден заместителем Главы Администрации города Нижний Тагил по финансово-экономической политике 13.01.2015.
Согласно данным Отчета об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год (ф.0503737) кассовое исполнение утвержденных плановых назначений составляет 81,2 %. Данные представлены в таблице № 3.
Таблица № 3
|
Выплаты
|
КОСГУ
|
Утверждено плановых назначений
(руб.)
|
Исполнение плановых назначений (руб.)
|
Процент исполнения плановых назначений (гр.4/гр.3)
|
Процент в общей сумме расходов
(%)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Оплата труда и начисления на оплату труда
|
210
|
7 049,4
|
5 815,6
|
82,5
|
95,4
|
|
Заработная плата
|
211
|
5 476,9
|
4 639,2
|
84,7
|
76,1
|
|
Прочие выплаты
|
212
|
10,0
|
3,0
|
30,0
|
0,1
|
|
Начисления на выплаты по оплате труда
|
213
|
1 562,5
|
1 173,4
|
75,1
|
19,2
|
|
Оплата работ, услуг
|
220
|
236,2
|
156,1
|
66,1
|
2,567
|
|
Услуги связи
|
221
|
60,0
|
42,7
|
71,2
|
0,7
|
|
Транспортные услуги
|
222
|
77,3
|
36,2
|
46,8
|
0,6
|
|
Арендная плата за пользование имуществом
|
224
|
40,0
|
36,0
|
90,0
|
0,6
|
|
Работы, услуги по содержанию
имущества
|
225
|
9,0
|
0
|
0
|
0
|
|
Прочие работы, услуги
|
226
|
49,9
|
41,2
|
82,6
|
0,7
|
|
Прочие расходы
|
290
|
52,4
|
0,2
|
38,1
|
0,003
|
|
Поступление нефинансовых активов
|
300
|
169,5
|
124,0
|
73,2
|
2,03
|
|
Увеличение стоимости основных средств
|
310
|
59,5
|
59,5
|
100,0
|
0,98
|
|
Увеличение стоимости материальных запасов
|
340
|
110,0
|
64,6
|
58,7
|
1,06
|
|
Расходы, всего:
|
|
7 507,5*
|
6 095,9
|
81,2
|
100,0
|
* с учетом имеющегося остатка 89,5 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2015.
Остаток неиспользованных средств субсидии на выполнение муниципального задания по состоянию на 01.01.2016 - 77,3 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в общих расходах Учреждения составляют расходы на оплату труда с начислениями - 5 815,6 тыс. руб., или 95,4 %. Средняя заработная плата работников Учреждения в 2015 году составила 29,3 тыс. руб.
Согласно штатному расписанию, утвержденному приказом директора Учреждения от 07.10.2014 № 34-П и согласованному с заместителем Главы Администрации города Нижний Тагил по финансово-экономической политике, по состоянию на 01.01.2015 штатная численность составляет 15 ед., в том числе: директор, заместитель директора, начальник отдела развития инфраструктуры туризма, начальник отдела продвижения маркетинга, экономист по финансовой работе, экономист по планированию, инженер, менеджер - 2 ед., специалист по маркетингу - 2 ед., документовед - 0,5 ед., специалист по кадрам - 0,5 ед., юрисконсульт, программист, водитель автомобиля. В течение 2015 года изменения в штатное расписание не вносились.
По состоянию на 01.01.2015 фактическая численность составила 13 ед., из них 2 ед. внешнее совместительство. По состоянию на 01.01.2016 фактическая численность составила 12 ед., из них 1 ед. внешнее совместительство по 0,5 ставки.
В течение 2015 года ставки заместителя директора и водителя автомобиля были вакантными.
Оплата труда работников Учреждения в 2015 году регулировалась следующими локальными правовыми актами:
- с 01.01.2015 - по 31.05.2015 Положением об оплате труда работников МБУ «Центр развития туризма города Нижний Тагил», утвержденным приказом директора Учреждения от 29.10.2013 № 2 (далее по тексту - Положение об оплате труда № 2);
- с 01.06.2015 по настоящее время Положением об оплате труда работников МБУ «Центр развития туризма города Нижний Тагил», утвержденным приказом директора Учреждения Положением об оплате труда работников МБУ «Центр развития туризма города Нижний Тагил», утвержденным приказом директора Учреждения от 01.06.2015 № 22-П (далее по тексту - Положение об оплате труда № 22).
Указанные положения согласованы с заместителем Главы Администрации города Нижний Тагил по финансово-экономической политике.
3. Использование муниципального имущества.
В соответствии с требованиями п. 9 ст. 9 Закона РФ «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ имущество, переданное бюджетным учреждениям, закрепляется за ними на праве оперативного управления.
В ходе проверки установлено, что на основании Постановления Администрации города Нижний Тагил от 04.06.2014 № 1016-ПА между Учреждением и МКУ администрация Ленинского района города Нижний Тагил заключен договор от 05.08.2014 № 14-19 о предоставлении в безвозмездное пользование помещений № 35, № 36, общей площадью 63,8 кв.м., находящихся на 5 этаже в административном здании, расположенном по адресу: г. Н.Тагил, ул. Горошникова, 56/ ул. Красноармейская, 36. Помещения переданы Учреждению по акту приема - передачи здания (помещения, сооружения) от 05.08.2014 № б/н.
По данным бухгалтерского учета на балансе Учреждения числятся 144 ед. основных средств, балансовой стоимостью 1 101,1 тыс. руб., в том числе:
- на счете 0.101.34 «Машины и оборудование» - 28 ед. (компьютеры в сборе, принтеры, кулер, фотокамера, проектор, комбайн-ксерокс, экран на штативе);
- на счете 0.101.36 «Производственный и хозяйственный инвентарь» -34 ед. (мебель);
- на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» - 82 ед. (мебель).
В проверяемом периоде Учреждением основные средства не приобретались, списание основных средств не производилось.
С целью проверки сохранности и целевого использования муниципального имущества произведен осмотр (акт осмотра помещений, имущества от 13.01.2016 № 1).
В ходе осмотра установлено, что все имущество, отраженное в бухгалтерском учете Учреждения, имеется в наличии.
Основные средства в количестве 10 ед. предъявлены к осмотру в кабинете № 520 (оргтехника и мебель), на который документы, подтверждающие право пользования, Учреждением не представлены.
4. В ходе проверки установлены следующие нарушения.
4.1. Несоблюдение установленных требований бюджетного законодательства и нормативно-правовых актов при формировании муниципального задания, выразившееся в отсутствии в муниципальном задании Учреждения показателей, характеризующих качество выполняемых работ, а также в утверждении муниципального задания с нарушением установленных сроков.
При проверке соблюдения порядка формирования муниципального задания установлены следующие нарушения:
1) В соответствии с требованиями п. 1 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 2 Порядка № 852-ПА (с изменениями) государственное (муниципальное) задание должно содержать показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ).
При изучении муниципального задания выявлено, что в нем отсутствуют показатели, характеризующие качество выполнения муниципальных работ, предусмотренные базовым и ведомственным перечнями муниципальных услуг (работ), утвержденными Постановлением Администрации города № 7-ПА.
2) В соответствии с требованиями п. 4 Порядка № 852-ПА муниципальное задание утверждается муниципальным правовым актом в срок не позднее 30 календарных дней со дня официального опубликования Решения Нижнетагильской городской Думы «О бюджете города Нижний Тагил».
В ходе проверки выявлено, что муниципальное задание Учреждению утверждено с нарушением сроков, установленных п. 4 Порядка № 852-ПА, а именно 05.02.2015 (Постановление Администрации города от 05.02.2015 № 290-ПА). Следовало утвердить не позднее 23.01.2015, так как Решение о бюджете № 52 опубликовано в газете «Тагильский рабочий» от 23.12.2014 № 239.
Таким образом, отсутствие в муниципальном задании показателей, характеризующих качество выполняемых работ, и утверждение муниципального задания с нарушением сроков свидетельствует о несоблюдении требований ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и Порядка № 852-ПА (с изменениями).
4.2. Учреждением нарушен порядок определения нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг (выполнением работ), что привело к завышению нормативных затрат и объема субсидии на выполнение муниципального задания.
В соответствии с п. 4 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, утверждаемых в порядке, установленном местной администрацией.
Согласно ст. 2 Порядка предоставления субсидий из местного бюджета муниципальным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими муниципального задания и форме соглашения о порядке предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, утвержденного Постановлением Администрации города от 07.05.2015 № 1123-ПА (далее по тексту - Порядок определения нормативных затрат), нормативные затраты на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда определяются исходя из количества ставок персонала, принимающего непосредственное участие в оказании муниципальной услуги (выполнении работы).
В ходе проверки установлено, что Учреждением не соблюдены указанные требования. Расчет нормативных затрат произведен иным методом - «обратным счетом», исходя из планируемого объема бюджетных ассигнований. Учреждением в расчет нормативных затрат включены расходы на оплату труда работникам, согласно штатному расписанию, в том числе и по вакантным должностям, и планируемые затраты на оплату приобретаемых услуг и работ. Общая сумма запланированных расходов распределена на проведение планируемых муниципальных услуг (работ).
Применение Учреждением принципа «сколько требуется для того, чтобы профинансировать все фактические расходы» привело к завышению нормативных затрат на выполнение муниципального задания, и соответственно к завышению объема субсидии на его выполнение, что подтверждается следующими фактами.
Согласно расчету Учреждения нормативные затраты на оказание муниципальной услуги «Оказание консультационной помощи субъектам туристской деятельности» в количестве 350 консультаций составили 924,1 тыс. руб. Стоимость единицы услуги соответственно 2,6 тыс. руб. Из анализа расчета, представленного Учреждением, следует, что на оказание единицы услуги трудозатраты составили 11,4 часа. При изучении журнала регистрации консультаций установлено, что в большинстве случаев консультации заключаются в предоставлении информации на вопросы юридических и физических лиц, ответы на которые занимают в среднем 5 минут (адреса гостиниц, санаториев, часы работы музеев и их местонахождение, расписание проведения спортивных мероприятий, выставок и ярмарок и т.д.).
Согласно расчету нормативные затраты на оказание муниципальной работы «Предоставление информации на туристическом интернет-портале» составили 639,7 тыс. руб. Объемный показатель установлен 4 000 посещений. Стоимость единицы работы соответственно 160 руб. за посещение этого портала. В данном случае нормативные затраты могут быть связаны с обслуживанием, сопровождением и наполнением интернет-портала. Никаких затрат в связи с посещениями интернет-портала Учреждение не несет.
Кроме того, о завышении нормативных затрат и объема субсидии на выполнение муниципального задания свидетельствует наличие дебиторской задолженности по предоставлению Учреждению субсидии в сумме 1 061,6 тыс. руб. (за минусом задолженности, предназначенной на уплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов и поставщикам в общей сумме 337,9 тыс. руб.), которая не будет востребована, поскольку по состоянию на 01.01.2016 отсутствует задолженность по заработной плате работникам. Указанная сумма (1 061,6 тыс. руб.) в основном сложилась в связи с тем, что в расчетном фонде оплаты платы труда были учтены вакантные ставки.
Кроме того, установлено, что за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания производились расходы на оплату труда работников Учреждения, которые выполняли функции, не связанные с выполнением муниципального задания. В ходе проверки установлено, что согласно должностным инструкциям, еженедельным планам работ и еженедельным отчетам о деятельности Учреждения отдельные работники выполняли разработку приоритетных программ для социально-экономического развития города, подготовку документов для формирования заявок на участие города в инвестиционных программах и национальных проектах и разработку технико-экономических обоснований к ним, осуществляли контроль за ходом выполнения инвестиционных проектов и т.д. Указанные функции возложены на Управление инвестиций согласно Положению о нем, утвержденному Постановлением Администрации города от 01.04.2013 № 680, и их выполнение муниципальным заданием Учреждения не предусмотрено.
Также за счет субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания произведена выплата единовременной премии за выполнение работ, не связанных с выполнением муниципального задания. Согласно приказу директора Учреждения от 24.03.2015 № 15-п начальнику отдела развития инфраструктуры туризма Васениной Е.В. в марте 2015 года единовременно выплачена премия за высокие результаты работы - досрочное и качественное выполнение заявочной документации по инвестиционному проекту «Создание благоприятных условий для развития рекреационно-туристской зоны «Набережная «Тагильская лагуна», в сумме 45,0 тыс. руб.
В ходе проверки установлено, что при расчете нормативных затрат Учреждением учитывается весь фонд оплаты труда, в том числе и тех работников, которые участвуют в оказании платных услуг, финансовое обеспечение которых должно осуществляться за счет доходов от платных услуг.
Таким образом, Учреждением нарушен порядок определения нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг (выполнением работ), что привело к завышению нормативных затрат и объема субсидии на выполнение муниципального задания.
4.3. Неуплата в установленные сроки налога на доходы физических лиц и страховых взносов в сумме 293,3 тыс. руб. является нарушением требований Налогового Кодекса РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и влечет за собой неэффективное расходование бюджетных средств на уплату штрафов и пени.
В ходе проверки установлено, что по состоянию на 01.01.2016 у Учреждения имеется кредиторская задолженность в сумме 293,3 тыс. руб., в том числе:
- по счету 0.303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» в сумме 60,0 тыс. руб.;
- по счету 0.303.06 «Расчеты по обязательному социальному страхованию» в сумме 8,4 тыс. руб.;
- по счету 0.303.07 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС» в сумме 43,3 тыс. руб.;
- по счету 0.303.10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» в сумме 180,7 тыс. руб.;
- по счету 0.303.06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в сумме 0,9 тыс. руб.
Причиной возникновения кредиторской задолженности является недостаточное финансирование.
Несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц и страховых взносов в сумме 293,3 тыс. руб. является нарушением требований Налогового Кодекса РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и влечет за собой дополнительные расходы в виде уплаты штрафов и пеней, что является неэффективным расходованием бюджетных средств.
4.4. Учреждением в нарушение требований Положений об оплате труда излишне произведены выплаты по персональному повышающему коэффициенту отдельным работникам. Неправомерные расходы составили 16 352,19 руб.
Согласно п. 2 главы 1 Положений об оплате труда № 2 и № 22-П условия оплаты труда, включая размер должностного оклада, ставки заработной платы работника, повышающие коэффициенты к окладу и иные выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсационного характера являются обязательными для включения в трудовой договор.
В соответствии с п. 1 и п. 2 главы 2 указанных Положений решение об установлении персонального повышающего коэффициента к окладу и его размере принимается руководителем Учреждения персонально в отношении конкретного работника на определенный срок в течение календарного года.
В соответствии с п. 4 главы 2 Положений об оплате труда размер персонального повышающего коэффициента и его показатели указаны в Приложении № 3 к указанным положениям.
В ходе проверки установлено, что отдельным работникам Учреждения персональный повышающий коэффициент установлен выше, чем предусмотрено Положениями об оплате труда, а именно:
- начальнику отдела продвижения и маркетинга Балину П.С. с 15.04.2015 установлен персональный повышающий коэффициент по показателям за интенсивность и напряженность, и отсутствие жалоб и претензий в работе в размере 0,4 по каждому показателю;
- специалистам по маркетингу Кислициной И.С. с 24.12.2014 и Сорокиной Е.М. с 04.12.2014 установлен персональный повышающий коэффициент по показателю за интенсивность и напряженность в размере 0,4;
- инженеру отдела развития туризма Смагину И.А. с 01.03.2015 установлен персональный повышающий коэффициент по показателю за качество, подготовку и сдачу документации в размере 0,5;
- специалисту по маркетингу Лошкаревой В.С. с 28.09.2015 установлен персональный повышающий коэффициент по показателю за инициативу и современные формы и методы организации труда в размере 0,35.
В соответствии с п. 4 главы 2 (Приложение № 3) Положений об оплате труда персональный повышающий коэффициент по указанным показателям не может быть выше 0,3.
Общая сумма неправомерных расходов составляет 16 352,19 руб. (2 985,81 + 3 833,24 + 2 427,08 + 2 041,83 + 1 271,33 (сумма излишне начисленной и выплаченной заработной платы) + 3 792,90 (страховые взносы)).
4.5. Учреждением в нарушение требований Положения об оплате труда излишне произведено начисление и выплата надбавки за непрерывный стаж работы и выслугу лет. Неправомерные расходы составили 6 103,50 руб.
Согласно п. 1 главы 4 Положения об оплате труда № 22-П к выплатам стимулирующего характера относятся премии и выплата надбавки за стаж непрерывной работы и выслугу лет.
В соответствии с п. 8 Приложения № 5 к указанному Положению в стаж работы, за который устанавливается выплата надбавки, включается время общей работы в учреждениях бюджетной сферы по соответствующей должности (профессии).
В ходе проверки установлено, что при приеме на работу инженеру Четвертных В.Е. установлена выплата надбавки за стаж непрерывной работы и выслугу лет в размере 25% от должностного оклада (приказ от 17.06.2015 № 33-к), следовало установить в размере 15 %, так как по данным трудовой книжки стаж ее работы в учреждениях бюджетной сферы составляет 10 лет 10 мес.
Таким образом, Четвертных В.Е. надбавка за стаж непрерывной работы и выслугу лет установлена с превышением размера, предусмотренного п. 7 и п. 8 Положения об оплате труда № 22-П.
Сумма неправомерных расходов составила 6 103,50 руб. (4 687,79 (сумма излишне начисленной и выплаченной заработной платы) + 1 415,71 (страховые взносы)).
4.6. Учреждением в нарушение требований Положения об оплате труда произведена выплата единовременной премии с превышением максимального размера. Сумма неправомерных расходов составила 10 481,10 руб.
Порядок выплаты премий работникам Учреждения в период с 01.06.2015 по 31.12.2015 регулировался Положением о премировании работников МБУ «Центр развития туризма города Нижний Тагил», которое является приложением к Положению об оплате труда № 22-П (далее по тексту - Положение о премировании);
Согласно п. 3 Положения о премировании максимальный размер премии за высокие результаты работы составляет 100% от должностного оклада работника.
В ходе проверки установлено, что согласно приказу директора Учреждения от 01.07.2015 № 36-к Ашихмин Р.Ю. принят программистом по совместительству на 0,5 ставки с окладом 3 517,50 руб.
На основании приказов директора Учреждения от 24.09.2015 № 47 и от 21.12.2015 № 61-П в сентябре и декабре 2015 программисту Ашихмину Р.Ю. начислена и выплачена единовременная премия за высокие результаты работы в пределах максимального установленного размера 100 % от должностного оклада от полной ставки: в сентябре 2015 года в сумме 7 000,00 руб., в декабре - 7 035,00 руб.
В соответствии с требованиями п. 3 Положения о премировании максимальный размер премии у него должен составлять 100% от должностного оклада на 0,5 ставки, то есть 3 517,50 руб.
Сумма излишне выплаченной премии с учетом районного коэффициента составляет 8 050 руб. (3 482,50 (сентябрь) + 3 517,50 (декабрь) * 15% (районный коэффициент)).
Сумма неправомерных расходов составила 10 481,10 руб. (8 050 (излишне выплаченная премия) + 2 431,10 (страховые взносы)).
4.7. Учреждением допущено неверное начисление заработной платы отдельным работникам. В результате сумма неначисленной и невыплаченной заработной платы составляет 33 602,42 руб.
При проведении проверки установлено, что при начислении заработной платы отдельным работникам Учреждения допущены ошибки. Сумма неначисленной и невыплаченной заработной платы с учетом районного коэффициента составляет 33 602,42 руб., в том числе:
- программисту Ашихмину Р.Ю. в сумме 21 843,68 руб., в связи с применением при начислении заработной платы персонального повышающего коэффициента в размере 2,1, согласно приказу директора Учреждения следовало применить 3,0. Расчет в приложении № 4 к настоящему акту проверки;
- начальнику отдела развития инфраструктуры туризма Васениной Е.В. в сумме 2 195,85 руб., в связи с применением при начислении заработной платы персонального повышающего коэффициента в размере 2,7, согласно приказу директора Учреждения следовало применить 2,75. Расчет в приложении № 4 к настоящему акту проверки;
- инженеру Четвертных В.Е. в сумме 321,09 руб. Приказом директора Учреждения от 25.09.2015 № 49-к (дополнительное соглашение к трудовому договору от 25.09.2015 № 1) на период с 28.09.2015 по 18.10.2015 на нее возложено исполнение обязанностей начальника отдела развития инфраструктуры туризма с доплатой в размере 30 % от оклада начальника отдела.
Указанная доплата ей произведена в сентябре в сумме 330,97 руб., в октябре в сумме 1 323,86 руб. (от ее оклада 7 035 руб.). Следовало произвести доплату в сентябре в сумме 343,64 руб., в октябре - 1 374,55 руб. (от оклада начальника отдела - 8 400 руб.). Сумма неначисленной и невыплаченной заработной платы с учетом районного коэффициента составляет 321,09 руб. (1 975,92 - 1 654,83);
- на период отсутствия директора Учреждения исполнение его обязанностей возлагалось на начальников отделов с доплатой в размере 30 % от оклада директора. Фактически доплата производилась от оклада по занимаемой должности работника:
на начальника отдела Балина П.С. на период с 10.08.2015 по 22.08.2015 возложено исполнение обязанностей директора учреждения (приказ о возложении обязанностей от 05.08.2015 № 42-к, дополнительное соглашение к трудовому договору от 05.08.2015 № 3). Доплата за исполнение обязанностей произведена в сумме 966,00 руб. (от его оклада 8 400 руб.). Следовало произвести доплату в сумме 6 066,25 руб. (от оклада директора - 36 925 руб.). Сумма неначисленной и невыплаченной заработной платы с учетом районного коэффициента составляет 5 100,25 руб. (6 066,25 - 966,00);
на начальника отдела развития инфраструктуры туризма Васенину Е.В. на период с 13.05.2015 по 17.03.2015 возложено исполнение обязанностей директора учреждения (приказ о возложении обязанностей от 03.03.2015 № 12-П, дополнительное соглашение к трудовому договору от 03.03.2015 № 3). Доплата за исполнение обязанностей произведена в сумме 414,00 руб. (от ее оклада 8 400 руб.). Следовало произвести доплату в сумме 1 819,87 руб. (от оклада директора - 36 925 руб.). Сумма неначисленной и невыплаченной заработной платы с учетом районного коэффициента составляет 1 405,87 руб. (1 819,87 - 414,00).
Общая сумма неначисленной и невыплаченной заработной платы составляет 33 602,42 руб. (21 843,68 + 4 931,53 + 321,09 + 5 100,25 + 1 405,87).
4.8. Учреждением в нарушение установленного порядка отдельное муниципальное движимое имущество не отнесено к особо ценному движимому имуществу.
В соответствии с требованиями п. 2 Порядка № 869-ПА в общий объем субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания включаются нормативные затраты с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением учредителем или приобретенного учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества.
В соответствии с п. 3 Порядка определения видов и перечней особо ценного движимого имущества муниципального автономного или бюджетного учреждения, утвержденного Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 15.12.2010 № 2779 (далее по тексту - Порядок № 2779) к особо ценному относится:
- движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 200,0 тыс. руб.;
- иное движимое имущество, без которого осуществление автономным или бюджетным учреждением предусмотренных его уставом основных видов деятельности будет существенно затруднено, и (или) которое отнесено в соответствии с п. 1 указанного Порядка к определенному виду особо ценного движимого имущества (в случае, если виды особо ценного имущества утверждены);
- имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
В ходе проверки установлено, что у Учреждения имеется в наличии муниципальное движимое имущество (мебель и оргтехника), без которого осуществление его уставной деятельности будет затруднено. Указанное имущество непосредственно используется для выполнения муниципального задания. Следовательно, в соответствии с требованиями п. 3 Порядка № 2779 имеются основания для отнесения его к особо ценному.
Таким образом, в нарушение п. 3 Порядка № 2779 и п. 2 Порядка № 869-ПА отдельное муниципальное движимое имущество, находящееся у Учреждения, не отнесено к особо ценному движимому имуществу.
4.9. Учреждением в нарушение требований п. 1 ст. 95 и ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ изменено существенное условие договора - перенесен срок поставки интерактивных столов на более поздний.
Согласно ч. 1 ст. 95 и ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее по тексту - Закон № 44-ФЗ) изменение существенных условий контракта (договора) при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон в определенных случаях.
Статья 95 Закона N 44-ФЗ содержит закрытый перечень случаев, при которых возможно изменение условий контракта (договора) по соглашению сторон и в одностороннем порядке. Изменение срока выполнения работ в ходе исполнения муниципального контракта (договора) заказчиком по согласованию с подрядчиком в указанный перечень не входит.
В ходе проверки установлено, что Учреждением допущено изменение существенного условия договора в части увеличения сроков его исполнения.
Учреждением на основании протокола подведения итогов аукциона в электронной форме от 03.12.2014 заключен гражданско-правовой договор на поставку интерактивных столов от 17.12.2014 № 016230000814001386-0546018-01 с ООО «Полюс МТ». В соответствии с условиями п. 4.1 договора поставка товара осуществляется в течение 15 рабочих дней с момента заключения договора, или 15.01.2015. Учреждением и ООО «Полюс МТ» 31.12.2014 подписано дополнительное соглашение, согласно которому стороны изменили существенное условие договора - срок поставки интерактивных столов и продлили его до 05.02.2015.
Таким образом, Учреждением в нарушение требований п. 1 ст. 95 и ч. 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ изменено существенное условие договора - перенесен срок поставки интерактивных столов на более поздний.
4.10. В нарушение требований п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ и п. 9 Инструкции № 33н перед составлением бухгалтерской отчетности не проведена обязательная инвентаризация обязательств и финансовых активов. Данные бухгалтерской отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности на сумму 1 739,4 тыс. руб. не подтверждены документально.
Согласно требованиям п. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее по тексту - Закон № 402-ФЗ) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязательно подлежат инвентаризации активы и обязательства, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
В соответствии с п. 9 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее по тексту - Инструкция № 33н) данные, отраженные в годовой бухгалтерской отчетности учреждения, должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
В ходе проверки установлено, что обязательная инвентаризация обязательств и финансовых активов Учреждением не проводилась. Инвентаризационные описи не представлены.
В результате данные дебиторской задолженности в сумме 1 399,5 тыс. руб. и кредиторской задолженности в сумме 339,9 тыс. руб., отраженные в ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01.01.2016, не подтверждены документально результатами инвентаризации.
Таким образом, в нарушение требований п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ и п. 9 Инструкции № 33н Учреждением в 2015 году перед составлением бухгалтерской отчетности не проведена обязательная инвентаризация обязательств и финансовых активов. Не подтверждены документально данные бухгалтерской отчетности в части дебиторской и кредиторской задолженности на сумму 1 739,4 тыс. руб.
4.11. В нарушение п. 333 Инструкции № 157н не отражены в бухгалтерском учете нежилые помещения, переданные Учреждению в безвозмездное пользование.
Согласно п. 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее по тексту - Инструкция № 157н) для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное пользование, предусмотрен забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование".
Учреждению по договору безвозмездного пользования от 05.08.2014 № 14-19 переданы в безвозмездное пользование нежилые помещения № 35 и № 36.
В ходе проверки установлено, что нежилые помещения не отражены в бухгалтерском учете Учреждения. Следовало отразить на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".
Таким образом, в нарушение п. 333 Инструкции № 157н не отражены в бухгалтерском учете нежилые помещения, переданные Учреждению в безвозмездное пользование.
В целях устранения выявленных нарушений, в соответствии со ст. 19 Положения о Счетной палате города Нижний Тагил, утвержденного Решением Нижнетагильской городской Думы от 29.09.2011 № 29, вынесено представление от 18.02.2016 № 2, в котором предложено:
1. Обеспечить соблюдение требований порядка определения нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг и выполнением муниципальных работ.
2. Принять меры по возмещению в бюджет города средств субсидии в сумме 32 936,79 руб., неправомерно израсходованных на выплату надбавки за непрерывный стаж работы и выслугу лет, выплаты по персональному повышающему коэффициенту и единовременной премии.
3. Обеспечить соблюдение требований Положения об оплате труда при осуществлении выплат по персональному повышающему коэффициенту и выплат стимулирующего и компенсационного характера.
4. Обеспечить осуществление контроля за правильностью начисления и выплаты заработной платы работникам Учреждения.
5. Подготовить перечень муниципального движимого имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, которое может быть в соответствии с п. 3 Порядка № 2779 отнесено к особо ценному, и предоставить его на рассмотрение в Администрацию города Нижний Тагил.
6. Обеспечить соблюдение требований Федерального закона N 44-ФЗ при заключении и исполнении муниципальных контрактов и гражданско-правовых договоров.
7. Обеспечить проведение и оформление результатов обязательной инвентаризации обязательств и финансовых активов в соответствии с требованиями Федерального закона № 402-ФЗ и Инструкции № 33н.
8. Отразить в бухгалтерском учете нежилые помещения № 35 и № 36, переданные Учреждению в безвозмездное пользование.
В соответствии со ст. 19 Положения о Счетной палате города Нижний Тагил, утвержденного Решением Нижнетагильской городской Думы от 29.09.2011 № 29, в месячный срок со дня получения представления уведомить Счетную палату о принятых решениях и мерах по результатам рассмотрения настоящего представления.
Кроме того, Учреждению предложено представить в Счетную палату в десятидневный срок со дня получения представлений информацию о принятых мерах дисциплинарного взыскания, лишении или уменьшении размера премии работникам, допустившим нарушения, отраженные в акте проверки.
Направлено письмо в адрес Главы города для принятия мер реагирования по п. 1 и п. 3 настоящей информации.
Материалы проверки направлены в Прокуратуру Ленинского района.
Председатель Счетной палаты В.Н. Платунов
Муниципального бюджетного учреждения « Центр развития туризма города Нижний Тагил»
