31.03.2023
Заключение по результатам экспертно-аналитического мероприятия «Анализ повторяющихся нарушений, выявленных Счетной палатой города Нижний Тагил при проведении контрольных мероприятий в 2019 - 2022 годах»
СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ГОРОДА НИЖНИЙ ТАГИЛ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам экспертно-аналитического мероприятия «Анализ повторяющихся нарушений, выявленных Счетной палатой города Нижний Тагил при проведении контрольных мероприятий в 2019 - 2022 годах»
г. Нижний Тагил 31 марта 2023 года
1. Основание для проведения экспертно-аналитического мероприятия: пункт 2 раздела 2 плана работы Счетной палаты города Нижний Тагил на 2023 год, утвержденный распоряжением Председателя Счетной палаты от 15.12.2022 № 22.
2. Предмет мероприятия: повторяющиеся нарушения, выявленные Счетной палатой города Нижний Тагил при проведении контрольных мероприятий в 2019 - 2022 годах.
3. Анализируемый период: 2019-2022 годы.
4. Вопросы мероприятия:
1) Провести анализ нарушений, выявленных Счетной палатой города Нижний Тагил при проведении контрольных мероприятий;
2) Выделить наиболее часто повторяющиеся нарушения;
3) Проанализировать принятые меры по устранению и предупреждению выявленных нарушений.
5. Срок проведения мероприятия: с 10.01.2023 по 31.03.2023 года.
Результаты экспертно-аналитического мероприятия
Счетной палатой города Нижний Тагил проведен анализ нарушений, выявленных Счетной палатой города Нижний Тагил при проведении контрольных мероприятий в 2019 – 2022 годах.
По результатам анализа выделены наиболее часто повторяющиеся нарушения, проанализированы принятые меры по устранению и предупреждению выявленных нарушений и меры по устранению их причин и условий:
1. Несоблюдение порядка формирования муниципального задания, выразившееся в заключении Соглашений о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и внесении изменений в них, в отсутствие соответствующих утвержденных значений нормативных затрат.
Пример нарушения:
п. 4.1. акта проверки МБУ «Спортивная школа «Высокогорец».
Согласно п. 11 р. 2 Положения № 3106-ПА объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг.
Значения нормативных затрат на оказание муниципальной услуги утверждаются муниципальными правовыми актами об утверждении сводных показателей муниципальных заданий в отношении муниципальных бюджетных учреждений - органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя (п. 14 и п. 30 р. 2 Положения № 3106-ПА).
В соответствии с п. 40 Положения № 3106-ПА предоставление муниципальному бюджетному учреждению субсидии осуществляется на основании соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии (далее по тексту - Соглашение). Соглашение определяет права, обязанности и ответственность сторон, в том числе объем и периодичность перечисления субсидии в течение финансового года. Соглашение заключается сторонами не позднее 15 рабочих дней со дня утверждения муниципального задания.
Проверкой установлено несоблюдение указанных требований порядка формирования муниципального задания в следующей части:
- объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания на 2019 год в Соглашении, заключенном между Управлением по физической культуре и Учреждением 09.01.2019, определен в отсутствие сводных показателей, утвержденных 12.03.2019;
- объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания на 2020 год в Соглашении, заключенном между Управлением по физической культуре и Учреждением 30.12.2019, определен в отсутствие сводных показателей, утвержденных 10.06.2020;
- внесение изменений, предусматривающих уменьшение объема субсидии на выполнение муниципального задания, в Соглашение о предоставлении Учреждению субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в отсутствие утвержденных измененных сводных показателей.
Дополнительным соглашением от 30.12.2019 № 2 внесены изменения в Соглашение о предоставлении Учреждению субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на 2019 год, а измененные значения нормативных затрат на выполнение работ утверждены Постановлением Администрации города от 26.02.2020 № 360-ПА.
Дополнительным соглашением от 21.12.2020 № 3 внесены изменения в Соглашение о предоставлении Учреждению субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на 2020 год, а измененные значения нормативных затрат на выполнение работ утверждены Постановлением Администрации города от 12.01.2021 № 12-ПА;
- заключение Соглашений о порядке и условиях предоставления субсидии на выполнение муниципального задания в части планового периода в отсутствие утвержденных сводных показателей на плановый период.
Аналогичное нарушение допущено: МАНОУ «Нижнетагильский Дом Учителя», МБУ «СШОР «Уралец», МБУК КВДЦ «Красногвардеец», МБУ «Дворец культуры «Юбилейный», МБУ «Служба экологической безопасности», МБУ «СШ «Юность», МБУК «Нижнетагильский музей изобразительных искусств», МБУ «Городской Дворец молодежи» МБУ «ЦОЗиП».
В целях недопущения впредь таких нарушений в Положение № 3106-ПА внесены изменения, предусматривающие утверждение сводных показателей муниципальных заданий в течение 14 календарных дней со дня утверждения муниципальных заданий.
Вместе с тем Положением № 3106-ПА установлено, что соглашение о порядке и условиях предоставления субсидий на МЗ заключается не позднее 15 рабочих дней со дня утверждения муниципальных задания. При этом очередность утверждения сводных показателей и заключения соглашений Положением № 3106-ПА не определена, что может повлечь за собой повторение данного нарушения.
2. Необеспечение страхования муниципального имущества, полученного в безвозмездное пользование и (или) оперативное управление.
Пример нарушения:
п. 4.10. акта проверки МБУ «Спортивная школа «Высокогорец».
В ходе проверки установлено, что Учреждением не обеспечено страхование переданного ему муниципального имущества.
По договору безвозмездного пользования от 30.12.2016 № 114/ОУ по состоянию на 01.01.2021 Учреждению передано в безвозмездное пользование муниципальное имущество в количестве 1ед. общей стоимостью 14 575 802,46 руб. (футбольное поле с искусственным покрытием площадью 7 700 кв.м., находящееся по адресу: г. Н. Тагил, ул. Красноармейская, 82).
Согласно п. 2.2.7 договора № 114/ОУ ссудополучатель - МБУ «СШ «Высокогорец» обязано в течение 30 дней со дня заключения договора застраховать полученное имущество и предоставить ссудодателю копию договора страхования.
Учреждением в проверяемом периоде договоры страхования указанного имущества не заключены.
Таким образом, Учреждением не соблюдены условия договора безвозмездного пользования и не обеспечено страхование полученного в безвозмездное пользование муниципального имущества общей стоимостью 14 575 802,46 руб.
В ходе проверки указанное нарушение устранено. Учреждением представлено дополнительное соглашение от 20.01.2022 об исключении из договора безвозмездного пользования обязанности Учреждения по страхованию муниципального имущества.
Аналогичное нарушение допущено: МАНОУ «Нижнетагильский Дом Учителя», МБУ «СШ «Юность», МАУ «Служба экологической безопасности», МАОУ гимназия № 18, МБУ ДО ГДДЮТ, МБУК «Молодежный театр».
В целях устранения нарушений и недопущения их впредь Управление муниципального имущество в соответствии со своим письмом от 16.04.2020 № 19-01/759 должно было внести соответствующие изменения (об исключении из них обязанности по страхованию имущества) во все заключенные с муниципальными учреждениями договоры. Однако, фактически изменения внесены только по выявленным при проверках случаям.
3. Отдельное муниципальное движимое имущество, находящееся в оперативном управлении, не отнесено к особо ценному.
Пример нарушения:
п. 4.12. акта проверки МБУ «Спортивная школа «Высокогорец».
В соответствии с п. 3 Порядка определения видов и перечней особо ценного движимого имущества муниципального автономного или бюджетного учреждения, утвержденного Постановлением Администрации города Нижний Тагил от 15.12.2010 № 2779 (далее по тексту - Порядок № 2779) к особо ценному относится:
- движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 200,0 тыс. руб.;
- иное движимое имущество, без которого осуществление автономным или бюджетным учреждением предусмотренных его уставом основных видов деятельности будет существенно затруднено, и (или) которое отнесено в соответствии с п. 1 указанного Порядка к определенному виду особо ценного движимого имущества (в случае, если виды особо ценного имущества утверждены);
- имущество, отчуждение которого осуществляется в специальном порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Согласно Постановлению Администрации города Нижний Тагил от 05.07.2016 № 1954-ПА (с изменениями внесенными Постановлением от 13.01.2020 № 17-ПА) «Об отнесении движимого имущества бюджетных учреждений, подведомственных управлению по развитию физической культуры, спорта и молодежной политики Администрации города, к особо ценному движимому имуществу» к особо ценному движимому имуществу, находящемуся в оперативном управлении МБУ «СШ «Высокогорец», отнесено 52 ед. общей балансовой стоимостью 5 752 458,90 руб.
В нарушение п. 3 Порядка № 2779 не отнесено к особо ценному движимому имуществу:
- движимое имущество, стоимость которого превышает 200 000,00 руб. (сетчатое ограждение в количестве 1 ед. (инв. № 10133400001) балансовой стоимостью по 208 550,00 руб.);
- иное движимое имущество, которое соответствует критериям отнесения его к особо ценному движимому имуществу: заградительная сеть, принтеры Canon, принтер-сканер-копир, велотренажер Torneo, беговая дорожка Denter, мотокоса SPARTA 25 и др.), без которого осуществление уставной деятельности будет существенно затруднено. Следовательно, в соответствии с требованиями п. 3 Порядка № 2779 данное имущество может быть отнесено к особо ценному.
Учреждением указанное имущество непосредственно используется при выполнении муниципального задания.
В нарушение п. 3 Порядка № 2779 отдельное муниципальное движимое имущество, находящееся у Учреждения в оперативном управлении, не отнесено к особо ценному движимому имуществу.
Аналогичное нарушение допущено: МАНОУ «Нижнетагильский Дом Учителя», МБУК КВДЦ «Красногвардеец», МБУ «СШОР «Уралец», МБУ «Авиатор», МБУ «Дворец культуры «Юбилейный», МАУ «Тагил-пресс», МБУ «Служба экологической безопасности», МБУК «Нижнетагильский музей изобразительных искусств», МАОУ гимназия № 18, МАУ «Агентство Рекламно-Информационного Содействия», МБУ «Центр защиты населения», МБУ ДО ГДДЮТ, МБУК «Нижнетагильский драматический театр имени Д.Н. Мамина-Сибиряка», МБУК «Центральная городская библиотека».
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям.
4. Несоблюдение порядка формирования муниципального задания в части установления показателей, характеризующих качество оказываемых услуг и (или) объем выполняемой работы, указания их уникальных номеров и кодов, категорий потребителей.
Пример нарушения:
п.3.1. акта проверки МБУК КВДЦ «Красногвардеец».
В соответствии с п. 3 и п. 4 Положения № 3106-ПА муниципальное задание формируется согласно Приложению № 1 к указанному Положению. При формировании муниципального задания применяются справочники, реестры и классификаторы, используемые в информационных системах в сфере управления государственными и муниципальными финансами. Указанным Приложением № 1 предусмотрено заполнение показателей муниципального задания в соответствии с общероссийским и региональным перечнями.
В нарушение установленных требований в муниципальных заданиях на 2020 год и на 2021 год отдельные показатели не соответствуют общероссийскому и региональному перечням:
- в части заполнения кода муниципальной работы, уникального номера работы;
- не установлен один из показателей, характеризующих объем выполняемой работы;
- наименование одного из показателей качества по оказываемым муниципальным услугам не соответствуют общероссийскому перечню.
Подробная информация в части несоответствия показателей муниципального задания на 2020 и на 2021 годы общероссийскому и региональному перечням муниципальных услуг (работ) представлена в Приложении № 3 к настоящему акту проверки.
Аналогичное нарушение допущено: МАНОУ «Нижнетагильский Дом Учителя», МБУ «Авиатор», МБУ «Дворец культуры «Юбилейный», МАУ «Тагил-пресс», МБУ «СШ «Юность», МБУК «Нижнетагильский музей изобразительных искусств», МБУ «Городской Дворец молодежи», МБУК «Нижнетагильский драматический театр имени Д.Н. Мамина-Сибиряка».
Нарушения устраняются при утверждении муниципальных заданий на следующие финансовые годы только по учреждениям, в которых выявлены указанные нарушения.
5. Несоблюдение установленного порядка формирования и финансового обеспечения муниципального задания, выразившееся в финансировании расходов, связанных с выполнением муниципального задания, за счет средств субсидии на иные цели.
Пример нарушения:
п.3.3. акта проверки МБУК КВДЦ «Красногвардеец».
Согласно п. 11 Положения № 3106-ПА объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг, нормативных затрат, связанных с выполнением работ, с учетом затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за муниципальным учреждением.
В нарушение установленных требований в 2020 и 2021 году в нормативных затратах Учреждения не учтены затраты на оплату содержания встроенных помещений, в которых размещаются муниципальные учреждения, в части расходов на оплату взносов за капитальный ремонт, а объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания рассчитан без учета указанных затрат.
В проверяемом периоде Учреждению были предоставлены целевые субсидии на оплату содержания встроенных помещений, включая расходы на оплату взносов на капитальный ремонт по Соглашению от 21.01.2020 № 16 в сумме 82 672,44 руб. и по Соглашению от 12.01.2021 № 4 в сумме 84 511,56 руб.
Предоставление указанных субсидий не соответствует нормам ст. 78.1. Бюджетного кодекса, Положения № 3106-ПА и п. 1 Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета города Нижний Тагил муниципальным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели и примерной формой соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели, утвержденного Постановлением Администрации города от 13.08.2014 № 1618-ПА, поскольку цель, на которую они были выделены, непосредственно связана с выполнением муниципального задания.
Аналогичное нарушение допущено: МАУ «Тагил-пресс», МБУ «Служба экологической безопасности».
Нарушение устраняется путем формирования и финансового обеспечения муниципальных заданий на следующие финансовые годы по учреждениям, в которых выявлены указанные нарушения.
6. В нарушение требований Положения о порядке управления и распоряжения муниципальным имуществом не приняты меры по своевременному списанию муниципального имущества, непригодного для дальнейшего использования.
Пример нарушения:
п.3.7. акта проверки МБУК КВДЦ «Красногвардеец».
При проведении осмотра имущества (акт осмотра территорий, имущества, помещений от 28.01.2022 № 2) установлено, что муниципальное движимое имущество – аппарат для изготовления попкорна (инв. № 341629300190001) балансовой стоимостью 12 000,00 руб. находится в нерабочем состоянии.
Согласно пояснениям Учреждения аппарат для изготовления попкорна, переданный безвозмездно Муниципальным автономным учреждением культуры «Нижнетагильский городской парк культуры и отдыха имени А.П. Бондина» в 2015 году, находится в нерабочем состоянии с 2020 года.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Положения о порядке управления и распоряжения имуществом, находящимся в собственности города Нижний Тагил, утвержденного Решением Нижнетагильской городской Думы от 19.11.2015 № 39 (далее по тексту - Положение № 39) имущество, непригодное для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, подлежит списанию.
Таким образом, в нарушение указанных требований Учреждением не предприняты меры по своевременному списанию муниципального имущества, непригодного для дальнейшего использования, в количестве 1 ед. стоимостью 12 000,00 руб.
Аналогичное нарушение допущено: МАНОУ «Нижнетагильский Дом Учителя», МБУ «Спортивная школа «Высокогорец», МБУ «Служба экологической безопасности», МБУ «СШ «Юность», МАОУ гимназия № 18, МБУ ДО ГДДЮТ, МБУ ДО «Шахматно-шашечный центр», МБУ «Тагилгражданпроект», МБУК «Молодежный театр», МБУК «Центральная городская библиотека».
Нарушения устраняются путем принятия мер по списанию непригодного имущества учреждений, в которых было выявлено данное нарушение.
7. Несоответствие отдельных норм Положения об оплате труда Учреждения Примерному положению об оплате труда.
Пример нарушения:
п. 4.5. акта проверки МБУ «Спортивная школа «Высокогорец».
Согласно п. 14 Примерного положения № 2750-ПА и п. 14 Положения об оплате труда Учреждения система оплаты труда устанавливается, в том числе с учетом перечня выплат стимулирующего характера, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 № 818 (далее по тексту - Приказ Минздравсоцразвития № 818), в который включены следующие стимулирующие выплаты:
- за качество выполняемых работ;
- за интенсивность и высокие результаты работы;
- премиальные выплаты по итогам работы;
- за выслугу лет.
Указанный перечень является закрытым.
Согласно п. 2 Приложения № 2 Приказа Минздравсоцразвития № 818 к выплатам стимулирующего характера относятся выплаты, направленные на стимулирование работника к качественному результату труда, а также поощрение за выполненную работу и устанавливаются с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество его работы.
В соответствии с п. 94 Примерного Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений, находящихся в ведении муниципального казенного учреждения Управление по развитию физической культуры, спорта и молодежной политики Администрации города Нижний Тагил, утвержденного Постановлением Администрации города от 03.10.2016 № 2750-ПА (далее по тексту - Примерное положение № 2750-ПА) и п. 84 раздела 9 Положения об оплате труда Учреждения, в целях поощрения работников за выполненную работу могут быть установлены вышеуказанные стимулирующие выплаты.
Положением об оплате труда Учреждения (п. 92 раздела 9) установлена выплата единовременной премии в честь праздничных дат, в частности, ко Дню Победы в размере до 12 000,00 руб. Критерии, позволяющие оценить результативность и качество работы работников для выплаты указанной единовременной премии, не установлены.
Примерным Положением № 2750-ПА (глава 11 «Порядок и условия установления выплат стимулирующего характера») и Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.12.2007 № 818 единовременная премия в честь праздничных дат не предусмотрена.
Таким образом, Учреждением в нарушение вышеуказанных требований в Положении об оплате труда установлена единовременная премия в честь праздничных дат.
Согласно приказам директора 30 работникам Учреждения из 37 установлена и осуществлена выплата «премии в апреле 2019 года в связи с празднованием Дня Победы в Великой Отечественной войне 9 мая» в размере от 1 000,00 руб. до 5 000,00 руб.
Таким образом, за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания в апреле 2019 года отдельным работникам Учреждения установлена и выплачена указанная премия с учетом районного коэффициента в сумме 93 150,00 руб. Расчет в Приложении № 3 к настоящему акту проверки.
Аналогичное нарушение допущено: МКУ «Муниципальный архив социально-правовых документов», МБУ «Информационно-методический центр по физкультуре и спорту», МБУ СШОР «Уралец», МАНОУ «Нижнетагильский Дом Учителя», МБУ «Служба экологической безопасности», МБУ ДО ГДДЮТ, МБУ ДО «Шахматно-шашечный центр», МБУ «Тагилгражданпроект».
В целях недопущения впредь таких нарушения в Положение об установлении систем оплаты труда работников муниципальных учреждений города Нижний Тагил, утвержденное Решением Нижнетагильской городской Думы от 16.12.2010 № 75, внесены соответствующие изменения.
8. Нарушение порядка осуществления контроля за деятельностью Учреждения в части выполнения муниципального задания,
- выразившееся в неустановлении формы контроля за исполнением муниципального задания.
Пример нарушения:
п. 3.4. акта проверки МБУ «Служба экологической безопасности».
Согласно п. 3 Положения № 3106-ПА муниципальное задание учреждению формируется согласно утвержденной форме, в 3 части которой должна содержаться информация о формах осуществления контроля за исполнением муниципального задания.
В нарушение установленных требований Управлением городским хозяйством в муниципальных заданиях Учреждению на 2019 - 2020 годы не определены формы контроля за их исполнением.
Аналогичное нарушение допущено МБУ «СШ «Юность».
- выразившееся в непроведении контроля за выполнением муниципального задания.
Пример нарушения:
п. 3.5. акта проверки МБУ «Служба экологической безопасности».
Согласно п. 44 Положения № 3106-ПА контроль за выполнением муниципального задания муниципальными бюджетными учреждениями, осуществляют органы, осуществляющие функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных бюджетных учреждений.
В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде муниципальными заданиями на 2019-2020 годы установлена периодичность проведения контроля за его выполнением: ежеквартально.
Согласно пояснениям Управления городским хозяйством в 2019-2020 годах проверки выполнения Учреждением муниципального задания не проводились.
Таким образом, в нарушение указанных требований Управлением городским хозяйством, как органом осуществляющие функции и полномочия учредителя, контроль за выполнением муниципального задания в проверяемом периоде не проводился.
Аналогичное нарушение допущено МБУ «СШ «Юность», МБУ «Авиатор»
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям - предоставляются копии актов о проведении контроля, в муниципальные задания вносятся дополнения по установлению форм контроля.
9. В годовой бухгалтерской отчетности занижен показатель просроченной дебиторской задолженности по доходам от предоставления субсидий на выполнение муниципального задания.
Пример нарушения:
п.3.8. акта проверки МБУ «Дворец культуры «Юбилейный».
В нарушение требований п. 69 Приказа Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее по тексту - Инструкция № 33н) в бухгалтерской отчетности за 2020 год не квалифицирована в качестве просроченной дебиторская задолженность по доходам от предоставления субсидий на выполнение муниципального задания на 2020 год в сумме 853 082,08 руб. (фактически не предоставлена).
В результате в бухгалтерской отчетности за 2020 год в ф. 0503769 по счету 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» показатель просроченной дебиторской задолженности занижен по состоянию на 01.01.2021 на сумму 853 082,08 руб.
Аналогичное нарушение допущено: МБУ «Информационно-методический центр по физкультуре и спорту», МБУ «СШОР «Уралец», МБУК КВДЦ «Красногвардеец», МБУ «Спортивная школа «Высокогорец», МБУ «Служба экологической безопасности», МБУ «СШ «Юность», МБУК «Нижнетагильский музей изобразительных искусств», МБУ «Авиатор».
Нарушение устраняется путем внесения изменений в соглашение, списания задолженности и др. Целесообразно внести изменения в Положение № 3106-ПА в части условий соглашений, предусматривающих уменьшение их объема в случае наличия экономии и иных случаев.
10. Значения отдельных показателей качества муниципальных услуг (работ), отраженных в Отчете о выполнении муниципального задания должным образом не подтверждены.
Пример нарушения:
п.3.5. акта проверки МБУ «СШ «Юность».
По данным Отчетов о выполнении муниципальных заданий за 2019 и 2020 годы показатели качества «доля потребителей, удовлетворенных условиями и качеством предоставляемой услуги (выполняемой работы)» и «удовлетворенность участников организацией мероприятий», установленные муниципальными заданиями на уровне 95 %, выполнены.
В ходе проверки соответствующего подтверждения значений показателей качества, в части удовлетворенности потребителей условиями и качеством предоставляемых муниципальных услуг (работ), Учреждением не представлено.
Согласно пояснению Учреждения, выполнение показателей качества на 100 % связано с отсутствием письменных обращений или жалоб со стороны потребителей предоставляемых услуг и выполняемых работы.
Вместе с тем, Стандартами качества предоставления муниципальных услуг (работ), утвержденными Постановлениями Администрации города от 06.05.2019 № 889-ПА, 06.05.2019 № 890-ПА, от 15.05.2019 № 958-ПА, от 09.07.2019 № 1429-ПА, от 09.07.2019 № 1430-ПА, от 12.07.2019 № 1458-ПА (далее - Стандарты качества) установлена обязанность Учреждения по изучению удовлетворенности качеством предоставляемых услуг (работ). В соответствии с требованиями Стандартов качества для изучения удовлетворенности качеством предоставляемой услуги (работы) Учреждение должно не реже одного раза в год проводить опросы (интервьюирование, анкетирование) потребителей услуг по утвержденной форме анкеты. Полученные в результате опросов мнения потребителей изучаются, анализируются и используются при проведении оценки доступности и качества муниципальной услуги (работы).
В нарушение указанных требований в проверяемом периоде Учреждением не проведены мероприятия по изучению мнения потребителей по качеству предоставляемых муниципальных услуг (работ), значения показателей качества должным образом не подтверждены.
Аналогичное нарушение допущено МАНОУ «Дом учителя», МБУ «Авиатор», МАУ «Служба экологической безопасности».
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям.
11. Несоблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета при формировании доходов будущих периодов, повлекшее за собой искажение дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.
Пример нарушения:
п.4.19. акта проверки МАНОУ «Дом учителя».
Согласно данным бухгалтерского учета Учреждением по состоянию на 01.01.2022 по счету 5 205 52 «Расчеты по поступлениям текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления» начислены доходы будущих периодов по предоставлению субсидий на иные цели на 2022-2023 годы в общей сумме 39 307 400,00 руб., в том числе:
- в сумме 2 767 200,00 руб. по Соглашению № 81ОТ от 11.01.2021 (подраздел 0709 «Другие вопросы в области образования»);
- в сумме 36 540 200,00 руб. по Соглашению № 81ПФДО от 11.01.2021 (подраздел 0703 «Дополнительное образование детей»).
В ходе проверки установлено, что в соответствии с заключенными соглашениями следовало начислить доходы будущих периодов в общей сумме 39 307 400,00 руб., в том числе:
- в сумме 4 767 200,00 руб. по Соглашению № 81ОТ (подраздел 0709 «Другие вопросы в области образования»);
- в сумме 34 540 200,00 руб. по Соглашению № 81ПФДО (подраздел 0703 «Дополнительное образование детей»).
В нарушение требований п. 197 Инструкции № 157н и п. 96 Приказа Минфина России «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» от 23.12.2010 № 183н (далее по тексту - Инструкция № 183н) Учреждением начисление доходов будущих периодов произведено не в соответствии с указанными соглашениями, что повлекло за собой искажение показателей дебиторской задолженности по счету 5 205 52 в ф. 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» на сумму 2 000 000,00 руб.: завышение по подразделу 0703 «Дополнительное образование детей» и занижение по подразделу 0709 ««Другие вопросы в области образования».
Аналогичное нарушение допущено МБУК «Центральная городская библиотека», МБУ ДО ГДДЮТ, МБУК «Нижнетагильский драматический театр имени Д.Н.Мамина-Сибиряка, МБУ «Тагилгражданпроект», МБУК «Молодежный театр».
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям.
12. Распоряжение муниципальным имуществом без согласия собственника.
Пример нарушения:
п.3.8. акта проверки МБУ «Городской дворец молодежи».
В соответствии с п. 3 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться недвижимым имуществом.
Проверкой выявлены следующие нарушения указанных требований.
1. В ходе проверки установлено, что Учреждением заключены договоры о размещении оборудования базовых станций сотовой связи на крыше здания по ул. Пархоменко, 37, находящемся в его оперативном управлении:
- договор от 01.01.2012 № 38НТ/12 заключен с ПАО «МегаФон» с 01.01.2012 (на 11 месяцев) и в дальнейшем ежегодно продлевался, в том числе в 2019 году;
- договор от 18.06.2012 № 2693-12 заключен с ООО «Т2 Мобайл» с 01.01.2012 (на 11,01 месяцев) и в дальнейшем продлевался, в том числе в 2019 году.
Согласие Собственника на заключение указанных договоров ограничено сроком пять лет (Постановление Администрации города от 13.09.2011 № 1832). Соответственно, срок разрешения по вышеуказанным договорам аренды истек в 2016 году.
Дальнейшее распоряжение недвижимым имуществом осуществлялось Учреждением без согласия Собственника.
2. В ходе проверки установлено, что Учреждением заключены договоры аренды части помещений в здании по ул. Пархоменко, 37, закрепленным на праве оперативного управления, на установку кофейного аппарата (от 01.01.2019 № 1) и аппарата по продаже снековой продукции (от 01.01.2019 № 2).
Указанные договоры заключены на срок один год (с 01.01.2019 до 31.12.2019), то есть не в соответствии с Постановлением Администрации города от 29.05.2013 № 1008, которым согласие Собственника ограничено сроком до одного года. Заключение договоров аренды здания на срок не менее года влечет за собой обязательную государственную регистрацию, которая не была произведена Учреждением.
Аналогичное нарушение допущено МБУ СШОР «Уралец», МБУ «Дворец культуры «Юбилейный», МБУ «СШ «Юность», МБУ «Центр защиты населения на территории города Нижний Тагил».
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям.
13. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета основных средств и имущества, находящихся в пользовании учреждений.
Данные нарушения выявляются практически при каждой проверке.
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям.
14. Нарушение порядка применения бюджетной классификации в части применения кодов видов расходов и классификации операций сектора государственного управления
Данные нарушения выявляются по большинству проверок.
Нарушения устраняются только по выявленным при проверках случаям.
Выводы
Причинами допущенных нарушений являются:
1. Несовершенное нормативное регулирование по отдельным вопросам, связанным с формированием и финансовым обеспечением муниципального задания.
2. Неэффективность принятых мер по предупреждению, устранению причин и условий аналогичных нарушений и недостатков
3. Недостаточная квалификация ответственных работников.
Предложения
1. Принять меры по дополнительному урегулированию положений отдельных нормативно-правовых актов (по муниципальным заданиям, по соглашениям на муниципальные задания и др.)
2. Организовать в подведомственных учреждениях системную работу по выявлению, устранению причин и условий аналогичных нарушений и недостатков.
3. Повысить ответственность руководителей и должностных лиц подведомственных учреждений за аналогичные нарушения.
4. Принять меры по повышению квалификации работников, ответственных за ведение бухгалтерского (бюджетного) учета.
Заместитель председателя Счетной палаты города Нижний Тагил А.Ш.Тухватулин
Инспектор Счетной палаты города Нижний Тагил С.А.Трубникова
